避免被认定为“虚假贸易”的9个注意事项

      当下国资对虚假贸易的监管愈发严格，税务对贸易真实性的核查也越来越严，一旦被扣上“虚假贸易”的帽子，轻则考核追责，重则罚税；造成资产损失的，严重的可能涉及刑事责任。

      那么在业务操作层面，如何尽可能避免被认定为虚假贸易呢？

（1）贸易项目立项阶段。

      要把交易的真实商业理由阐述清楚——要么赚合理差价，要么拓市场，要么保供应链，要么给主业赋能。如果立项论证说不清为啥做这生意，将来面对审计巡视更解释不清。

（2）签署合同前。

      交易对手要调查。正常的贸易，合作前肯定要摸清对方底细：是不是空壳公司？有没失信记录？注册地址能不能找到人？这些基本的信息必须调查并存档。而对于大宗物资贸易，如果需要垫资（先款后货的购买和先货后款销售），必须委托律所尽调。没有这些记录，难辨被认定为虚假贸易。

（3）货物交接阶段。

      必须体现控货权，这是最核心的证据！一定要有物流和仓储的完整记录，货运单、入库单、出库单、库存记录齐备，货物点收、盘点、看守都要有安排，有作业记录，有支付相关费用的记录，能接入视频监控的要接入。

（4）合同签署阶段。

      合同要“细”，别用一页纸的“万能模板”糊弄！做贸易，价格、规格、交货时间地点、验收标准、违约责任…这些都是“民法典买卖合同篇”规定的基本要素，写得越细越真实。价格要符合市场行情，离谱的高价或低价都惹人怀疑。

（5）资金收付阶段。

      付款必须和合同、发票对上号，通过对公账户支付。资金不能始终在几个关联公司里“转圈圈”——今天付出去，明天换个名目又回来，这是大忌。

（6）牢记“三流合一”。

      合同、发票、付款凭证、物流单据，信息必须严丝合缝！每笔交易建个档案袋，所有单据保存好，随时备查。

（7）税务发票要准。

      开什么发票，做什么账，交什么税，发票内容必须和实际交易完全一致，别为了一点“开票费”惹上虚开发票的大麻烦。

（8）切忌循环往复。

      货物从A卖到B，最终又卖回A或A的关联方？这种“闭环贸易”是重点监控对象！除非有强有力的商业理由（如质量退货），并有完整记录，否则尽量避开。

（9）尽可能避免“背靠背”交易。

      背靠背贸易的典型特征是“先有订单后采购”“中间商不囤货，无库存”“合同条款镜像化，上下游在货、量、期上基本一致”。“背靠背”付款，通常约定收到下游货款后，才向上游付款”“低风险、低利润，赚取的是通道费、服务费或稳定价差”。

      背靠背贸易不等于虚假贸易，但其在“货权控制”“库存管理”“合同影像”“风险担当”上的特征与虚假贸易高度相似，一旦“背景调查”“货物交接”“税务发票”等环节做得不扎实，被认定为虚假贸易的风险不低。